Не дорог подарок – дорога любовь

Новый год принес с собой некоторые изменения в налоговом законодательстве. Основными из них являются:
– Возможность списывать в качестве расходов стоимость курсов переквалификации, после окончания которых у налогоплательщика появляется шанс найти работу в другой области. (Здесь хочется отметить, что до 2003 года можно было списывать только стоимость курсов повышения квалификации в той области, в которой налогоплательщик работал и по которой имел образование.) Данная возможность касается как обычных налогоплательщиков, так и фирм.
– Новая система выходных пособий. Работодатель платит за каждого сотрудника с начала трудового договора 1,53% месячной зарплаты и премий в соответствующую больничную кассу для дальнейшего перечисления в так называемые кассы MVK (Mitarbeitervor-sorgekasse). Это новые организации, аналогичные страховым компаниям, занимающиеся исключительно вопросами выходных пособий. Они по желанию работника могут выплатить выходное пособие сразу после окончания трудового договора либо управлять этими деньгами с целью выплаты непосредственно после выхода на пенсию.
– Осуществление одновременного ревизионного контроля следующих налогов: подоходного налога на зарплату (Lohnsteuer), взносов социального страхования и коммунального налога.
– Освобождение от налогов добровольных выплат и пожертвований работодателей для устранения последствий природных катастроф.
– Обязанность всех фирм, получающих счета от других фирм для уплаты, или выставляющих счета другим фирмам или лицам, проверять с 01.01.2003 года на счетах (своих или чужих) наличие следующих данных:
1) даты выставления счета;
2) номера счета в возрастающем порядке, причем каждый номер применяться может только однажды;
3) так называемого номера UID (Umsatzsteuer-Identifikationsnum-mer), который можно запросить в соответствующем налоговом ведомстве и который до этого года получали только фирмы, имеющие торговые контакты с заграницей. С нового года этот номер обязателен на всех счетах с НДС.
Если услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость, то в счетах должна стоять соответствующая запись. Невыполнение одного из перечисленных пунктов лишает получателя счета на требование НДС обратно от налогового ведомства.
– Обязанность всех предприятий, оборот которых в предшествующем году превысил 100000 евро, сдавать в налоговое ведомство декларации о налоге с оборота ежемесячно.
В канун нового года было сделано сообщение Министерства финансов о том, что дарение сберегательных книжек до конца 2003 года не облагается налогом. Приближаются День святого Валентина и Международный женский день 8 марта. Многие мужчины задумываются над тем, что же подарить любимым женщинам к праздникам. Возможно, данная информация поможет им в этом вопросе.
Налог на наследство и дарение
Процентные ставки при дарении и наследовании одинаковы, однако есть значительная разница в освобождении от налогов.
Налогом на наследство и дарение облагается получение имущества по случаю кончины при обычном дарении и при целевом дарении.
Под получением имущества по случаю кончины подразумевается:
открытие наследства (завещание, законодательный порядок наследования или договор о наследовании между супругами);
– завещательный отказ/легат (передача части имущества в завещании);
– получение обязательной доли наследства (на нее имеют право дети и супруги, если нет детей или внуков, то родители, бабушки и дедушки);
– дарение на случай кончины;
– получение наследства по страховому или пенсионному договору по случаю кончины.
Под дарением подразумевается дарение согласно гражданскому праву, а также:
– передача имущества фонду основателем фонда;
– возмещение при отказе от наследства.
Под целевым дарением подразумевается дарение имущества с обязательством использовать это имущество не в собственных целях. Например, наследователь распоряжается о том, чтобы наследник использовал определенную часть имущества в благотворительных целях.
В Австрии достаточно того, чтобы наследователь или же наследник считались местными, чтобы все наследство, в том числе и заграничное имущество, облагалось налогом на наследство и дарение.
Даже если наследователь не является австрийским гражданином, Австрия в рамках ограниченного налогообложения облагает этим налогом находящееся в стране имущество, например, земельные участки, имущество фирм, сельскохозяйственные угодья.
В соответствии с законом о налоге на наследство и дарение, местным, независимо от гражданства, считается каждый, кто имеет основную прописку в Австрии или длительно проживает здесь.
Кроме этого существует еще особое правило: австрийские граждане после смены австрийского местожительства при переезде за границу в течение двух лет все еще считаются местными.
Поскольку Австрия облагает налогом на наследство и дарение сделки, в которых участвуют иностранцы, может случиться, что такой налог им придется платить дважды (также и за границей). Чтобы избежать этого, необходимо узнать, существует ли договор о двойном налогообложении между странами.
Таблица налогообложения австрийского и иностранного имущества

"Облагаются налогом находящиеся в Австрии земельные участки, имущество предприятий и сельскохозяйственные угодья.

Налоговые ставки и налоговые классы
Процентные ставки являются прогрессирующими, то есть они повышаются с увеличением стоимости передаваемого имущества. Кроме того, в зависимости от степени родства между сторонами они объединяются в 5 налоговых классов.
Класс I: супруги, дети, усыновленные дети, падчерицы, пасынки.
Класс II: внуки.
Класс III: родители, бабушки и дедушки, мачеха и отчим, сестры и братья.
Класс IV: невестки и зятья, родители жены или мужа, племянники.
Класс V: все остальные лица (например, спутники жизни в гражданском браке и разведенные супруги).
Нижеследующая таблица показывает процентные ставки налога на наследство и дарение. Процентные ставки по налоговым классам

Совет специалиста: если вы хотите подарить или завещать вашей спутнице (спутнику) жизни большое состояние, то лучше сначала жениться, поскольку супруги входят в первый класс, а спутники жизни – в самый последний. Если мы возьмем, например, облагаемое налогом состояние в 4000000 евро, разница составит 36%, то есть 144000 евро.
Если ваша подруга (друг) молода (молод), а женитьба в силу каких-то причин невозможна, удочерите ее (усыновите его). Заплатив государственные пошлины за удочерение (усыновление) в размере 1% от имущества усыновляемого, удочеренная (усыновленный) автоматически переходят в первый класс.
До расчета налога на наследство и дарение из основы исчисления вычитаются общие скидки (суммы, не облагаемые налогом). Они составляют:
– для налоговых классов I и II – 2200 евро;
– для налоговых классов III и IV – 440 евро;
– для налогового класса V – 110 евро;
– на дарение между живущими супругами – 7300 евро.
При передаче австрийских предприятий, долей в уставном капитале фирм (не менее 25%) не облагаемая налогом часть составляет 365000 евро (для всего предприятия). При этом существует условие, что передача должна осуществляться либо по случаю смерти, либо в случае дарения, если дарящий – не моложе 55 лет и является нетрудоспособным. Владеть имуществом, на которое распространяются эти льготы, он должен не менее пяти лет.
Домашняя утварь (например, мебель, посуда, белье, одежда) в налоговых классах I и II налогом не облагается, в классах III и IV не облагается налогом до суммы в 1460 евро. Под домашней утварью подразумевается все, что является обстановкой квартиры. Это может быть дорогая мебель, ковры и картины, если они служат удовлетворению жилых потребностей. Не являются домашней утварью предметы личного пользования, например, украшения, меховые шубы и т. д.
Прочее движимое имущество, например, украшения или машины (но не средства оплаты, то есть деньги, чеки, драгоценные металлы или драгоценные камни), не облагается налогом до суммы в 1460 евро для классов I и II и до суммы в 600 евро – для классов III и IV.
Дарение между супругами при совместном приобретении квартиры или дома не облагается налогом, если они вкладывают по 50% каждый и жилая площадь не превышает 150 м2. Этот дом или квартира должны служить удовлетворению собственных жилых потребностей, то есть эти помещения нельзя сдавать в аренду.
Приданое детям в умеренных размерах налогом на дарение не облагается. Под умеренными размерами подразумевается сумма около 30%, если родители зарабатывают в год 36500 евро. При большем заработке – по 25% со следующих 36500 евро и 20% – если доход родителей превышает 73000 евро в год.
Если вы хотите сделать подарок родственникам непрямой линии, стоит подумать, не выгоднее ли осуществить двукратное дарение. Например, если вы хотите сделать подарок вашим невесткам или зятьям, то выгоднее данное имущество подарить сначала своим собственным детям, а они, в свою очередь, могут подарить его своим супругам.
Поскольку в обоих случаях дарения применяется налоговый класс I, то общая сумма налога на дарение составит максимум от 4% до 30% (двукратные процентные ставки налогового класса I). При наличии большого состояния можно подумать о вложении денег в частный фонд. Заплатив однократный Твступительный налогТ в размере 5%, можно сэкономить позднее значительно более крупный налог на наследство.
Примечание: поскольку в публикуемых статьях речь идет об очень сложных правовых материях, автор предупреждает, что предоставленные данные могут подвергаться законодательным изменениям.