| Что собою представляют частные фонды
и как осуществляется их налогообложение?
Фонды, в том числе частные, являются юридическими лицами, подлежащими
обложению корпорационным налогом (34%). Поскольку налоговые преимущества
частных фондов в последнее время обсуждались в обществе весьма активно
и с 2001 года в основных пунктах они были значительно ограничены,
имеет смысл рассказать об основных принципах их налогообложения.
Согласно закону о частных фондах, передача фонду имущества его учредителями
закрепляется в специальном документе, называемом свидетельством
об основании фонда (Stiftungsurkunde), в котором формулируются представления
учредителя о том, кто будет получать поддержку фонда, а также цели,
которым служит данный фонд.
– С юридической точки зрения фонд является юридическим лицом (без
владельца), которое основывается передачей ему одним или несколькими
учредителями, при жизни или по случаю смерти, имущественных ценностей
(минимальный размер – 70 000 евро, в 2001 году – 1 000 000 шиллингов).
– Для управления фондом избирается правление, состоящее из 3-х лиц,
в числе которых может быть и сам учредитель фонда.
– Хотя фонд из соображений правовой безопасности вносится в коммерческий
реестр, однако его имущество и получатели поддержки фонда (BegЯnstigte)
не предаются гласности. Фонд не обязан подавать для опубликования
в коммерческий реестр свой итоговый отчет.
– Учредители фонда сами решают, кто будет получать поддержку фонда
и какую поддержку. Они могут сообщить об этом правлению фонда.
– Фонд должен вести так называемую ТдвойнуюУ бухгалтерию: составлять
ежегодный баланс и отдавать его на проверку проверяющему фонда,
а именно, налоговому советнику, имеющему право проверки бухгалтерии
(beeideter BuchprЯfer или WirtschaftsprЯfer).
– Кроме контроля со стороны проверяющего фонда и самоконтроля, осуществляемого
правлением, деятельность фонда проверяется также судом, ведущим
коммерческий реестр.
– Учредитель фонда имеет право при жизни в любое время и в любом
направлении изменить свидетельство об основании фонда или даже отозвать
фонд обратно. При отзыве имущество фонда возвращается его учредителю
или учредителям.
Для австрийских частных фондов в 1993 году законодательством были
установлены довольно привлекательные размеры налогов (налога на
наследство и дарение и налога на прибыль). Целью этих мероприятий
было стремление удержать в Австрии крупные имущественные ценности,
которые переводились за границу, в частности, в Лихтенштейн и Швейцарию,
где более выгодные налоговые ставки. Одновременно эти мероприятия
должны были привлечь в Австрию живущих за границей потенциальных
учредителей фондов. Однако осенью 2000 года, после горячих политических
дискуссий, налогообложение фондов во многих пунктах ухудшилось.
С 1 января 2001 года действует следующий порядок налогообложения
фондов:
1) Налог на наследство и дарение
При передаче фонду имущества необходимо заплатить одновременно налог
на наследство и дарение в размере 5% от имущественной стоимости,
при передаче земли – в размере 8,5% от трехкратной единой стоимости
объекта (Einheitswert). Поскольку после передачи имущество принадлежит
фонду, то в будущем, пока существует фонд, он не должен платить
налог на имущество и дарение даже в случае смерти учредителя или
изменений среди получателей поддержки.
2) Налог на прибыль
В принципе, частные фонды должны платить со своих доходов корпорационный
налог (34%). Если фонд делает какие-то выплаты получателю поддержки,
то с суммы этих выплат налоговому ведомству отчисляется 25-процентный
налог на доход с капитала. Однако есть определенные виды доходов
фондов, которые облагаются особым, более выгодным фонду и его учредителю
(учредителям) налогом:
– Доход в виде процентов от банковского капитала или займов, а также
прибыль от продажи долей (более 1%) в австрийских или иностранных
фирмах облагаются так называемым ТпромежуточнымТ налогом (Zwischensteuer),
размер которого составляет 12,5%, или налогом на доход с капитала.
– Спекуляционная прибыль в фонде после истечения спекуляционного
срока (например, для капиталовложений он составляет 1 год, для недвижимости
– 10 лет) не облагается никакими налогами. Прибыль, полученная от
инвестиционных фондов, облагается особым налогом в 12,5%, но не
вся прибыль, а только 1/5 часть, то есть 20%.
Несмотря на введение более строгого налогообложения фондов, австрийские
частные фонды остаются привлекательными с точки зрения налога на
наследство.
Однако, если вы хотите основать частный фонд, автор статьи рекомендует
сначала непременно проконсультироваться у своего налогового советника,
поскольку эта тема очень сложна и целесообразность создания фонда
зависит от многих факторов. |
