| Автомобили
всегда являлись и сейчас являются для государства одним из любимых
источников дохода. То же можно сказать и о налоге на добавленную
стоимость, которым облагаются автомобили.
Считается, что затраты на поставки и прочие услуги, непосредственно
связанные с приобретением, арендой (так называемый лизинг) и текущим
использованием легковых автомобилей, не являются служебными. Несмотря
на производственное использование этих автомобилей, предприятия
не имеют права получения обратно налога на добавленную стоимость
(НДС). Это распространяется и на расходы на покупку автомашины,
и на ежемесячную арендную плату, и на текущие расходы по ее эксплуатации.
Исключением из этого правила пользуются фирмы-такси, фирмы, сдающие
автомобили в прокат, автошколы.
Кроме этого существует специальный список автомобилей (см. стр.
13 – 14), на которые особым постановлением Министерства финансов
Австрии распространяется право получения обратно налога на добавленную
стоимость.
С 2002 года, в связи с постановлением Европейского международного
суда от 08.01.2002 года, значительно увеличилось число автомобилей,
входящих в этот список. В него включены также микроавтобусы и небольшие
грузовики.
Установленный законом срок использования (а значит, и амортизационный
срок) автомобилей составляет 8 лет.
Финансовое управление может проверить, насколько тот или иной автомобиль
необходим фирме, и, в случае возникновения сомнений, частично или
полностью не признать списанные в бухгалтерии расходы по данной
автомашине. Такое уже не раз бывало на практике.
Если при покупке автомобиля предприятие получает НДС обратно, а
спустя какое-то время оно автомобиль продает, или владелец фирмы
забирает его в личное пользование, то в этом случае фирма должна
заплатить государству НДС с продажи.
Микроавтобусы и небольшие грузовики подлежат тем же налоговым ограничениям,
что и легковые автомобили (8-летний амортизационный срок; максимальная
стоимость автомобиля, которую можно списать в бухгалтерии, не должна
превышать 34 тыс. евро).
Совет специалиста: если вы приобрели микроавтобус или небольшой
грузовик после февраля 1998 года и не получили обратно НДС, вы имеете
право получить его обратно в связи с тем, что эти транспортные средства
внесены в специальный список Министерства финансов. При этом, если
постановление об уплате налога на добавленную стоимость вашей фирмой
еще не вступило в силу (или в результате налоговой проверки подвергается
изменениям), вы можете сразу же пересчитать сумму НДС.
Если же постановление об уплате налога на добавленную стоимость
уже вступило в силу, то для получения обратно суммы НДС на купленный
автомобиль в течение года можно подать в финансовое управление заявление
о пересмотре этого постановления (в некоторых случаях такое заявление
можно подать также в течение 5-ти лет).
Экспорт и импорт автомобилей, осуществляемый
частными лицами
Внутри Европейского сообщества существуют особые правила налогообложения
автомобилей, касающиеся частных лиц, осуществляющих экспорт и импорт
автомобилей. Этот закон гласит, что при импорте новых транспортных
средств (в том числе моторных лодок и самолетов) частными лицами
(гражданами, не являющимися предпринимателями или же предпринимателями,
приобретающими данное транспортное средство не для фирмы, а для
личного пользования) НДС на них платится в стране назначения. Для
этого необходимо получить НДС обратно в стране, где это транспортное
средство приобретается.
В отличие от новых, подержанные автомобили облагаются налогом на
добавленную стоимость в той стране, где они покупаются.
Итак, для австрийских частных экспортеров и импортеров налогообложение
транспортных средств выглядит следующим образом:
1) Экспорт новых транспортных средств из Австрии
Тот, кто в качестве частного лица поставляет новое транспортное
средство в другую страну ЕС, по закону является предпринимателем.
При приобретении данного транспортного средства в Австрии НДС на
него можно получить обратно.
Поставка, осуществляемая экспортером внутри ЕС, не облагается налогом.
Продавец обязан выставить счет, в котором должно быть указано, что
данная сделка облагается налогом на добавленную стоимость. В данном
случае покупатель из другого государства ЕС приобретает автомобиль
без уплаты австрийского налога на добавленную стоимость, но при
этом он должен заплатить НДС в своей стране (в стране-импортере).
2) Импорт новых транспортных средств в Австрию
При импорте новых транспортных средств в Австрию, осуществляемом
частными лицами для собственных нужд, транспортные средства ввозятся
в страну без иностранного НДС, но за них в Австрии необходимо заплатить
20%-ный налог на добавленную стоимость, который в данном случае
называется Erwerbssteuer.
Австрийский импортер должен сам вычислить размер НДС, заполнить
и сдать в финансовое управление формуляр U10 и заплатить указанный
им налог на добавленную стоимость.
Кроме этого существует налог на автомобили, впервые регистрируемые
в Австрии. Его коротко называют NOVA, что расшифровывается как Normverbrauchs-abgabe,
а на русский язык переводится как Тпошлина на автомобиль, зависящая
от объема двигателяТ.
Ее максимальный размер составляет 16% от общей цены автомобиля.
При покупке машины в автосалоне эта пошлина удерживается сразу.
Частные импортеры должны сдать заполненный формуляр NOVA 2, а также
заплатить финансовому управлению пошлину на автомобиль, зависящую
от объема двигателя.
В обоих вышеназванных случаях необходимо, чтобы и продавец, и покупатель
находились в странах ЕС. Кроме того, вышеизложенный порядок налогообложения
касается только новых транспортных средств, под которыми подразумеваются
автомобили, моторные лодки и самолеты.
Автомобиль считается новым, если он впервые использовался в течение
6-ти месяцев после выпуска или же его пробег не превышает 6 тыс.
км.
СПИСОК ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПОСЛЕ ПОКУПКИ КОТОРЫХ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ
НДС ОБРАТНО
1. АВТОФУРГОНЫ
(по предписанию 1996 г.)
Chevrolet Astro Cargo
Chevrolet G Van Cargo
Chrysler Grand Voyager 4Cargo (с 2 рядами сидений)
Chrysler Voyager Van (до модели 1995 г.)
Citroen Berlingo автофургон
Citroen C 15
Citroen Jumper автофургон (также с 2 рядами сидений)
Citroen Jumpy автофургон (также с 2 рядами сидений)
Citroen C 25 автофургон (также с 2 рядами сидений)
Daihatsu Hijet Van
Fiat Doblo Cargo
Fiat Doblo MaxiCargo
Fiat Ducato автофургон (также с 2 рядами сидений)
Fiat Fiorino автофургон
Fiat Scudo автофургон (также с 2 рядами сидений)
Ford Escort автофургон
Ford Fiesta Courier автофургон
Ford Transit автофургон (также с 2 рядами сидений)
Hyundai H-1 автофургон (также с 2 рядами сидений)
Hyundai H-100 автофургон (также с 2 рядами сидений)
Iveco Daily автофургон
Iveco TurboDaily автофургон
KIA Pregio 3Van und 6Van (6Van с 2 рядами сидений)
Land Rover Defender 110 Hard Top (без окон)
Mazda E2200 автофургон (также с 2 рядами сидений)
Mercedes Sprinter автофургон (также с 2 рядами сидений)
Mercedes Vito автофургон (также с 2 рядами сидений)
Mitsubishi L300 автофургон
Mitsubishi L400 автофургон
Nissan Trade (также с 2 рядами сидений)
Nissan Urvan (также с 2 рядами сидений)
Nissan Vanette Cargo (также с 2 рядами сидений)
Nissan Sunny Van
Nissan Vanette (также с 2 рядами сидений)
Opel Astra фургон, 3-дверный
Opel Combo
Opel Kadett Сombo, модель 38
Opel Kadett Delivery Van, модель 37
Opel Movano автофургон (также с 2 рядами сидений)
Opel Rekord Delivery Van, модель 65
Opel Vivaro автофургон (также с 2 рядами сидений)
Peugeot Boxer автофургон (также с 2 рядами сидений)
Peugeot Expert автофургон (также с 2 рядами сидений)
Peugeot J5/J9/J7 автофургон (J5 также с 2 рядами сидений)
Peugeot Partner автофургон
Piaggio Porter автофургон
Puch G автофургон (модель 4)
Renault Espace J66 DK (с 2 рядами сидений)
Renault Express автофургон
Renault Kangoo FC
Renault Kangoo Grande FC
Renault Master FD
Renault Master автофургон
Renault Master автофургон – JD (с 2 рядами сидений)
Renault Trafic – DK (с 2 рядами сидений)
Renault Trafic автофургон
Seat Inca Van
Seat Terra LKW
Skoda 795 Van Plus
Skoda Foman Praktik 135 модель 785L 136B
Subaru Domingo Van
Suzuki Carry Van
Talbot City-Laster
Toyota Hi Ace автофургон
Toyota Lite Ace автофургон
VW Caddy автофургон
VW LT автофургон (также с 2 рядами сидений)
VW Transporter автофургон (также с 2 рядами сидений)
VW Transporter Winner
VW TransVan (с 2 рядами сидений)
Примечание: автофургоны, в которых допускается наличие 2-го ряда
сидений, приведены в перечне с дополнением в скобках, на всех остальных
машинах допускается наличие только 1 ряда сидений.
2. МИНИ-ГРУЗОВЫЕ АВТОМОБИЛИ (по предписанию 2002 г.)
В этом списке указаны автомобили, за которые по предписанию 2002
года также можно получить обратно НДС.
Chrysler Voyager Cargo (4 боковые двери)
Citroen Saxo Profi (2 боковые двери)
Citroen Picasso Profi (4 боковые двери)
Citroen Xsara Profi (4 боковые двери)
Citroen C5 Profi (4 боковые двери)
Fiat Punto 188 (2 боковые двери)
Ford Focus Traveller (4 боковые двери)
Hyundai Santa Fe LKW (4 боковые двери)
Hyundai Terracan LKW (4 боковые двери)
Jeep Cherokee Cargo (4 боковые двери)
Jeep Grand Cherokee Cargo (4 боковые двери)
Jeep Wrangler Cargo (2 боковые двери)
KIA Carens (4 боковые двери)
Land Rover Defender 90 Hard Top (HT)-LKW (2 боковые двери)
Land Rover Freelander Td4 3DR-LKW (2 боковые двери)
Mercedes-Benz Vaneo Company (4 боковые двери)
Mitsubishi Pajero MT LKW (2 боковые двери)
Mitsubishi Pajero Pinin LKW (2 боковые двери)
Mitsubishi Pajero WG LKW (4 боковые двери)
Mitsubishi Space Star LKW (4 боковые двери)
Nissan Almera-N16 (2 боковые двери)
Nissan Patrol Y61 (2 или 4 боковые двери)
Nissan Terrano R20 (2 или 4 боковые двери)
Opel Corsa Van (2 боковые двери)
Opel Zafira Van (4 боковые двери)
Peugeot 206 XA (2 боковые двери)
Peugeot 307 Break XA (4 боковые двери)
Peugeot 307 XA (2 боковые двери)
PT Cruiser Cargo (4 боковые двери)
Renault Clio-SB (2 боковые двери)
Renault Megane Ka Societe (4 боковыедвери)
Skoda 1U – LKW (Octavia) (4 боковые двери)
Skoda 6Y – LKW (Fabia) (2 боковые двери)
Suzuki Vitara 2,0 TD VU (Type ET-V04V.S) (2 боковые двери)
Toyota Corolla Van Type E12 (2 боковые двери)
Toyota Land Cruiser 300 Van Type J12 (2 или 4 боковые двери)
Toyota RAV 4 Van Type A2 (2 или 4 боковые двери)
Toyota Yaris Verso Van Type P2 (4 боковые двери)
Volvo V40 Van (4 боковые двери)
Volvo V70 Van (4 боковые двери)
Volvo XC90 Van (4 боковые двери)
VW Golf City Van (2 боковые двери)
VW Golf Variant City Van (4 боковыедвери)
VW Lupo City Van (2 боковые двери)
VW Polo City Van (2 боковые двери)
3. ГРУЗОВИКИ
С БОРТОВОЙ ПЛАТФОРМОЙ
(по предписанию 1996 и 2002 гг.)
Chevrolet C/K
Chevrolet S 10
Daewoo Pick Up Truck
Daihatsu Hijet Pick Up und Kipper
Dodge Dakota
Dodge Ram Pick Up
Fiat Fiorino Pick Up
Fiat Strada
Ford F 150 Pick Up
Ford Ranger Pick Up
Ford Ranger Pick Up (USA)
Land Rover Defender 90, 110 и 130 Pick Up
Mazda B2200
Mazda B2500
Mazda UN
Mercedes Benz G Pick Up
Mitsubishi L200 Pick Up
Nissan Pick Up
Opel Campo
Peugeot 504 Pick Up
Piaggio Porter Pick Up, Kipper и Muldenkipper
Puch G Pick Up (модель 5)
Renault Express Pick Up
Skoda Pick Up 797 – грузовик с бортовой платформой или автофургон
Skoda Pick Up 135 – грузовик с бортовой платформой или автофургон
Suzuki Samurai Pick Up
Toyota Hi Lux
Toyota Landcruiser Pick Up
VW Caddy
Примечание: указанные в этом списке грузовики с бортовой платформой
могут иметь двойную кабину.
4. МИКРОАВТОБУСЫ
(по предписанию 1996 г., §10 Z1)
Citroen Jumpy универсал
Fiat Scudo универсал
Hyundai H-100 автобус
Hyundai Starex
Mitsubishi L300 автобус
Mitsubishi L400 автобус
Mitsubishi Space Gear
Peugeot Expert универсал
5. МИКРОАВТОБУСЫ
(по предписанию 1996 г. §10 Z2)
Chevrolet Astro Van
Chevrolet Sport Van
Chevrolet Trans Sport
Chrysler Grand Voyager
Citroen Jumper универсал
Citroen C 25 универсал
Fiat Ducato универсал
Fiat Ducato Panorama
Ford Tourneo
Ford Transit универсал и автобус
GMC/Savanna
Hyundai H-100 автобус (8-местный, старая модель)
Hyundai Starex (7-местный)
Hyundai Trajet Business
Iveco Daily Combi и Iveco TurboDaily Combi
KIA Carnival Super Station (ST)
Mercedes Sprinter универсал
Mercedes Vito универсал
Mercedes V-Klasse
Nissan Urvan
Nissan Vanette Cargo Combi 8
Nissan Vanette
Opel Movano Combi
Opel Vivaro Combi
Peugeot Boxer универсал и автобус-люкс
Peugeot J5/J9/J7 автобус
Renault Grand Espace с креплением для задних сидений в полу салона
Renault Master JD универсал
Renault Trafic универсал
Toyota Hi Ace автобус
Toyota Previa
Toyota Lite Ace автобус
VW Caravelle, VW Caravelle GL, VW Caravelle Coach
VW Combi CL
VW FamilyVan
VW LT Kombi
VW Transporter универсал
VW Multivan
6. МИКРОАВТОБУСЫ
(по предписанию 2002 г.)
Chevrolet Astro Van
Chevrolet Sport Van
Chevrolet Trans Sport
Chrysler Ram Van
Chrysler Voyager
Chrysler Grand Voyager
Citroen C8
Citroen C25
Citroen Evasion
Citroen Jumper
Citroen Jumpy
Fiat Ducato
Fiat Scudo
Fiat Ulysse
Ford Aerostar
Ford Galaxy
Ford Mercury Villager
Ford Tourneo
Ford Transit
GMC/Savanna
Honda Shuttle
Hyundai H-100
Hyundai Starex
Hyundai Trajet
Isuzu WFR, WFS 53 и Midi
Iveco Daily
KIA Carnival
Lancia Phedra
Lancia Z
Mazda E2000
Mazda E2200
Mazda MPV
Mercedes Sprinter
Mercedes Vito
Mercedes V-класс
Mercedes 207, 208, 209, 210, 307, 309, 310 и MB 100
Mitsubishi L 300
Mitsubishi L 400
Mitsubishi Space Gear
Mitsubishi Space Wagon (начиная с модели 1999 г.)
Nissan Interstar
Nissan Primastar
Nissan Serena C23
Nissan Urvan
Nissan Vanette
Nissan Vanette Cargo
Opel Movano
Opel Sintra
Opel Vivaro
Opel Vivaro Life
Peugeot Boxer
Peugeot Expert
Peugeot J5/J9/J7
Peugeot 806
Peugeot 807
Pontiac TransSport
Renault Espace
Renault Grand Espace
Renault Master
Renault Trafic
Seat Alhambra
Toyota Avensis Verso
Toyota Hi Ace
Toyota Lite Ace
Toyota Previa
VW Caravelle
VW LT
VW Multivan
VW Sharan
VW Transporter, TransVan, Combi CL
VW Type 70 |
