| Все
граждане, проживающие в Австрии, согласно закону обязаны в течение
месяца сообщать в соответствующее налоговое ведомство обо всех важных
фактах и изменениях, касающихся их налогообложения.
Порядок, сроки и условия подачи налоговых деклараций обычно указаны
в соответствующих налоговых законах, например, в Законе о подоходном
налоге или в Законе о налоге с оборота. Приведем пример. Налогоплательщик,
имеющий кроме зарплаты или пенсии другие доходы, обязан подавать
декларацию о доходах только тогда, когда сумма дополнительных доходов
превышает 730 евро в год и общий годовой доход, облагающийся налогом,
превышает 8720 евро.
Мелкий частный предприниматель, освобожденный от налога с оборота,
если его годовой оборот не превышает 22000 евро, тем не менее обязан
подать годовую декларацию на уплату налога с оборота (на прибыль),
если его годовой товарооборот (прибыль) превышает 7500 евро.
Несоблюдение и невыполнение финансовых предписаний, правил и порядков,
касающихся налогообложения, может считаться финансовым правонарушением.
Если результатом таких действий является уменьшение налогов, то
наказуемый состав преступления заключается либо в преднамеренном
сокращении налогов, либо в сокрытии доходов.
Если налогоплательщик сам подает заявление в налоговый орган о неуплате
или ошибочности представленных им ранее данных до того, как это
обнаружит налоговое ведомство, то такой налогоплательщик от наказания
будет освобожден.
Как получить налоговый номер
Предприниматель обязан в течение месяца сообщить налоговому ведомству
о начале самостоятельной предпринимательской деятельности или работы
по лицензии. То же самое касается и доходов от сдачи в аренду дома
или квартиры, так называемых спекуляционных доходах, если при этом
превышаются допустимые пределы доходов или (товаро)оборота.
После подачи заявления о начале предпринимательской деятельности
вы получите от налогового ведомства анкету для заполнения, в которой
надо более подробно ответить на вопросы, касающиеся вашей деятельности,
а также указать размеры предполагаемого оборота и предполагаемой
прибыли.
Совет специалиста:
Учтите, что на основе анкеты об открытии фирмы и начале деятельности
налоговое ведомство предписывает вам предоплату подоходного налога
в текущем и следующем годах. Поэтому слишком большой предпринимательский
оптимизм здесь будет не уместен. Тот же, кто сделает слишком осторожные
прогнозы, хотя поначалу и будет иметь преимущество благодаря низкой
предоплате, в следующем году, после определения суммы налогов, должен
будет налоги доплатить. Одновременно с этим будет повышена и текущая
предоплата налогов.
Налоговые декларации и
платежное извещение
налогового органа
Обычно через несколько недель после подачи налоговой декларации
(SteuererklКrung) получают платежное извещение (Steuerbescheid)
от налогового ведомства. Указанную в нем сумму налога необходимо
заплатить в течение установленного законом срока, как правило, –
в течение месяца после получения платежного извещения. Однако его
можно и обжаловать.
Кроме налогов, установленных методом формального распределения,
существуют также и налоги, размер которых вычисляется самим налогоплательщиком.
Например: налог с оборота, рекламная пошлина, сборы за юридические
договоры об аренде квартир.
Уже несколько лет в Австрии существуют налоги факультативного саморасчета.
Они вычисляются нотариусами, адвокатами и экономическими консультантами
(налоговыми советниками). Это налог, взимаемый при покупке земельного
участка, сборы за юридические сделки, налог с наследства, налог
на дарение, налог на торгово-промышленные общества.
Наиболее важные для большинства налогоплательщиков налоги (подоходный,
корпоративный (для фирм) и налог с оборота) являются периодическими
или годовыми. Установление размера этих налогов осуществляется за
один календарный год.
Новый налог о взимании
процентов с налоговых доплат
Естественно, налогоплательщики пытаются использовать все законодательные
возможности, чтобы заплатить налоги как можно позже. Это прежде
всего касается подоходного и корпорационного налогов – продление
срока подачи налоговых деклараций могло бы принести некоторую выгоду.
Однако с принятием в 2001 году сопутствующего бюджету Закона о взимании
процентов с налоговых доплат и переплаченных налогов эта ситуация
изменилась. Основная идея этого закона: если платежное извещение
(постановление) налогового органа (Steuer-bescheid) о доплате налога
или о его переплате будет принято после определенного дня, то за
период между этим определенным днем и днем принятия постановления
будут дополнительно потребованы проценты; при переплате налогов
проценты будут начислены. Этот закон распространяется и на 2000
год, для которого этим определенным днем начала взимания процентов
является 1 октября 2001 года. Согласно закону, для 2001 года и последующих
лет таким определенным днем является 1 июля следующего года. Ставка
равна в настоящее время 4,75%.
Налогоплательщик, получающий от налогового ведомства проценты с
переплаченной налоговой суммы, обязан обложить их подоходным налогом.
В то же время, если налогоплательщик платит проценты с доплачиваемой
суммы налогов, он не имеет права списывать их (эти проценты) в качестве
расходов.
Проценты с налоговых доплат будут взиматься также и в том случае,
если налогоплательщик подал налоговую декларацию вовремя, однако
налоговое ведомство в силу каких-либо причин (например, нехватка
персонала) издало налоговое извещение после 1 июля.
Приведем пример. Вы сдали налоговую декларацию 31 мая 2001 года,
а платежное извещение налогового ведомства было издано год спустя
– 31 мая 2002 года. За эти 11 месяцев (с 01.07.01 по 31.05.02) вы
должны заплатить проценты с доплачиваемого налога.
Совет специалиста:
Этих процентов можно избежать, если за несколько дней до критической
даты, то есть до 30 июня, добровольно заплатить налоговому ведомству
предполагаемый доплачиваемый налог. Его можно рассчитать самому
или обратиться с такой просьбой в соответствующее налоговое ведомство.
Не забудьте на платежном поручении, которое вы сдадите в банк, сделать
запись: Е 1-12/2002 – для подоходного налога и К 1-12/2002 – для
корпорационного налога. Только учтите, что в этом случае при переплате
от налогового ведомства процентов вы не получите. Также примите
во внимание, что уплаченная сумма дойдет до банковского счета налогового
ведомства только спустя 2 – 3 дня, поэтому рекомендуется такие платежи
осуществлять за пару дней вперед. Для коротких опозданий существует
маленькая поблажка: проценты с налоговых доплат предписываются только
с суммы, превышающей 50 евро.
Чтобы вовремя осуществить доплату налогов, необходимо подготовить
налоговую декларацию и рассчитать налог задолго до 1 июня.
Кроме всего прочего, взимание таких процентов является бомбой замедленного
действия, которая может обойтись налогоплательщику очень дорого.
Если платежное извещение налогового ведомства (Steuerbescheid) будет
изменено спустя годы вследствие финансовой ревизии, в результате
которой будет предписана доплата налогов, то и в этом случае будет
предписана уплата процентов с доплачиваемой суммы налогов за несколько
лет. Эта сумма может составить 10 – 20% доплачиваемого налога! Однако
максимальный срок, за который могут взиматься проценты, составляет
3,5 года (42 месяца).
Если вы решите оплатить предписываемую вам сумму доплаты налогов
в рассрочку, вам придется платить проценты за рассрочку платежа.
Вместо этого лучше воспользоваться обычным банковским кредитом,
так как проценты на банковский кредит вы сможете списать по статье
расходов, в то время как кажущиеся на первый взгляд привлекательными
4,75% налогового ведомства списать будет невозможно.
Мы надеемся, что предоставленная информация поможет вам сэкономить
деньги и лучше сориентироваться в джунглях налоговых законов.
Лариса
Дибергер |
