| СТАТЬЯ
16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом
одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров
компании, которая является резидентом другого Договаривающегося
Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
СТАТЬЯ 17
Артисты и спортсмены
1. Независимо от положений статей 7, 14 и 15, доход, получаемый
резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника
искусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения,
или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности,
осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником
искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не
самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, этот
доход может, независимо от положений статей 7, 14 и 15, облагаться
налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется
деятельность работника искусства или спортсмена.
СТАТЬЯ 18
Пенсии
С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобные
вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства
в связи с работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только
в этом Государстве.
СТАТЬЯ 19
Государственная служба
1. а) Заработная плата и другие подобные вознаграждения, иные чем
пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством или его политическим
подразделением, или местным органом власти физическому лицу за службу,
осуществленную для этого Государства, подразделения или местного
органа власти, подлежат налогообложению только в этом Государстве;
b) однако, такие заработная плата и другие подобные вознаграждения
подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве,
если служба осуществляется в этом Государстве, и физическое лицо
является резидентом этого Государства, который:
(I) является национальным лицом этого Государства; или
(II) не стал резидентом этого Государства исключительно с целью
осуществления службы.
2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством,
его политическим подразделением, или местным органом власти, или
из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществленную
для этого Государства или подразделения или местного органа власти,
подлежит налогообложению только в этом Государстве.
b) Однако, такая пенсия подлежит налогообложению только в другом
Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом
и гражданином этого Государства.
3. Положения статей 15, 16 и 18 применяются к заработной плате и
другим подобным вознаграждениям и пенсиям, выплачиваемым в отношении
службы, связанной с предпринимательской деятельностью, осуществляемой
Договаривающимся Государством или его политическим подразделением,
или местным органом власти.
СТАТЬЯ 20
Студенты
Выплаты, которые студент или стажер, являющийся или непосредственно
перед приездом в одно Договаривающееся Государство являвшийся резидентом
другого Договаривающегося Государства, и который находится в первом
упомянутом Государстве исключительно с целью получения образования
или прохождения практики, получает для целей своего содержания,
образования или прохождения практики, не облагаются налогом в этом
Государстве при условии, что такие выплаты производятся из источников
за пределами этого Государства.
СТАТЬЯ 21
Другие доходы
1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо
от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих
статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом
Государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам иным, чем доходы
от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если
получатель таких доходов, будучи резидентом одного Договаривающегося
Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство
или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги
с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении
которых выплачивается доход, действительно связаны с таким постоянным
представительством или постоянной базой. В таком случае применяются
положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
СТАТЬЯ 22
Капитал
1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, о котором говорится
в статье 6, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства
и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть
коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие
одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся
Государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе,
используемой резидентом одного Договаривающегося Государства в другом
Договаривающемся Государстве для оказания независимых личных услуг,
может облагаться налогом в этом другом Государстве.
3. Капитал, представленный морскими, речными или воздушными судами,
эксплуатируемыми в международных перевозках резидентом одного Договаривающегося
Государства, и капитал, представленный движимым имуществом, связанным
с эксплуатацией таких морских, речных или воздушных судов, подлежит
налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства
подлежат налогообложению только в этом Государстве.
СТАТЬЯ 23
Устранение двойного налогообложения
1. Применительно к Австрии двойное налогообложение устраняется следующим
образом:
a) Если резидент Австрии получает доход или владеет капиталом, которые
в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться
налогами в Российской Федерации, Австрия в соответствии с положениями
подпунктов b), с) и d) освобождает такой доход или капитал от налогообложения.
b) Если резидент Австрии получает виды доходов, которые в соответствии
с положениями статьи 10 могут облагаться налогами в Российской Федерации,
Австрия будет производить вычет из суммы налога на доход такого
резидента, равный сумме налога, уплаченного в Российской Федерации.
Такой вычет, однако, не будет превышать часть такого налога, подсчитанного
до произведения вычета, который относится к таким видам доходов,
получаемых из Российской Федерации.
c) Дивиденды, о которых говорится в подпункте а) пункта 2 статьи
10, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом Российской Федерации,
компании, являющейся резидентом Австрии, в соответствии с положениями
внутреннего законодательства Австрии, но независимо от минимальных
требований к участию в капитале, предусмотренных этим законодательством,
освобождаются от налогообложения в Австрии.
d) Если в соответствии с любым положением настоящей Конвенции доход,
получаемый резидентом Австрии, или капитал, которым он владеет,
освобождаются от налогообложения в Австрии, Австрия может, тем не
менее, при подсчете суммы налога на остающийся доход или капитал
такого резидента принимать во внимание освобожденные от налогообложения
доход или капитал.
e) Доход, получаемый резидентом Австрии, который рассматривается
Австрией как подлежащий налогообложению в Российской Федерации в
соответствии с настоящей Конвенцией, может, тем не менее, облагаться
налогом в Австрии, если, после проведения взаимосогласительной процедуры,
Российская Федерация не обложит налогом такой доход согласно настоящей
Конвенции.
2. Применительно к Российской Федерации двойное налогообложение
устраняется следующим образом:
Если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом,
которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться
налогами в Австрии, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая
в Австрии, может вычитаться из налога, взимаемого в Российской Федерации.
Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога Российской
Федерации на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии
с налоговым законодательством.
СТАТЬЯ 24
Недискриминация
1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не должны
подлежать в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению
или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному,
чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются
или могут подвергаться при тех же обстоятельствах национальные лица
этого другого Государства, в частности, в отношении постоянного
местопребывания. Данное положение, независимо от положений статьи
1, также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного
или обоих Договаривающихся Государств.
2. Лица без гражданства, которые являются резидентами одного Договаривающегося
Государства, не должны подвергаться в другом Договаривающемся Государстве
любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству,
иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные
с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться
национальные лица другого Государства при тех же обстоятельствах.
3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие
одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся
Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся
Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Государства,
осуществляющих аналогичную деятельность. Это положение не должно
толковаться как обязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять
резидентам другого Договаривающегося Государства такие личные налоговые
льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основе их гражданского
статуса или семейного положения, которые оно предоставляет своим
резидентам.
4. За исключением случаев, когда применяются положения статьи 9,
пункта 4 статьи 11 или пункта 4 статьи 12, проценты, роялти и другие
выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Государства
резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей
определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать
вычетам на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту
первого упомянутого Государства. Аналогично, любые долги предприятия
одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося
Государства должны, для целей определения налогооблагаемого капитала
такого предприятия, подлежать вычету на тех же условиях, что и долги
резидента первого упомянутого Государства.
5. Предприятия одного Договаривающегося Государства, капитал которых
полностью или частично принадлежит одному или нескольким резидентам
другого Договаривающегося Государства, или прямо или косвенно контролируется
ими, не должны подвергаться в первом упомянутом Государстве любому
налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному
или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним
обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться другие
подобные предприятия первого упомянутого Государства.
6. Положения настоящей статьи применяются к налогам, на которые
распространяется настоящая Конвенция.
СТАТЬЯ 25
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся
Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии
с положениями настоящей Конвенции, оно может, независимо от средств
защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств,
представить свое дело на рассмотрение компетентному органу того
Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является,
или, если его дело подпадает под действие пункта 1 статьи 24, компетентному
органу того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого
оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех
лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению
не в соответствии с положениями настоящей Конвенции.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление
обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному
решению, решить дело по взаимному согласию с компетентным органом
другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения,
не соответствующего настоящей Конвенции. Любое достигнутое соглашение
будет исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных
внутренним законодательством Договаривающихся Государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться
разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие
при толковании или применении настоящей Конвенции. Они могут также
консультироваться друг с другом с целью устранения двойного налогообложения
в случаях, не предусмотренных настоящей Конвенцией.
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать
в прямые контакты друг с другом для целей достижения согласия в
смысле применения предыдущих пунктов.
СТАТЬЯ 26
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются
информацией, необходимой для выполнения положений настоящей Конвенции,
касающихся налогов, на которые распространяется Конвенция, в той
части, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит
настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается статьей
1. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством, считается
конфиденциальной как и информация, полученная на основании внутреннего
законодательства этого Государства, и сообщается только лицам или
органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой
или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием,
или рассмотрением апелляций в отношении налогов, на которые распространяется
настоящая Конвенция. Такие лица или органы используют информацию
только для этих целей. Они могут раскрывать информацию в ходе открытых
судебных заседаний или в судебных решениях.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться как
обязывающие одно из Договаривающихся Государств:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству
и административной практике этого или другого Договаривающегося
Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить с учетом законодательства
или обычной административной практики этого или другого Договаривающегося
Государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую,
предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную
тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило
бы государственной политике (ordre public).
СТАТЬЯ 27
Сотрудники дипломатических представительств и консульских учреждений
Никакие положения настоящей Конвенции не затрагивают налоговых привилегий
сотрудников дипломатических представительств или консульских учреждений,
которым такие привилегии предоставлены нормами общего международного
права или в соответствии с положениями специальных соглашений.
СТАТЬЯ 28
Вступление в силу
Настоящая Конвенция ратифицирована Федеральным законом от 26 ноября
2002 г. N 146-ФЗ.
1. Договаривающиеся Государства уведомят друг друга о выполнении
процедур, требуемых в соответствии с их законодательством для вступления
в силу настоящей Конвенции.
2. Настоящая Конвенция вступает в силу через тридцать дней после
даты последнего из уведомлений, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
и ее положения применяются:
a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, уплаченным
или начисленным первого или после первого января календарного года,
следующего за годом, в котором настоящая Конвенция вступила в силу;
b) в отношении других налогов, за налоговые годы, начинающиеся первого
или после первого января календарного года, следующего за годом,
в котором настоящая Конвенция вступила в силу.
3. Применительно к отношениям между Российской Федерацией и Австрией,
Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Австрийской
Республикой об устранении двойного налогообложения доходов и имущества,
подписанное в Вене 10 апреля 1981 года, прекращает действовать с
даты вступления в силу настоящей Конвенции. Однако, положения Соглашения
продолжают применяться в отношении налоговых годов и периодов, которые
истекают до момента начала применения положений настоящей Конвенции.
СТАТЬЯ 29
Прекращение действия
Настоящая Конвенция остается в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся
Государств не прекратит ее действие. Любое Договаривающееся Государство
может прекратить действие настоящей Конвенции путем направления
по дипломатическим каналам письменного уведомления о прекращении
действия до тридцатого июня любого календарного года включительно.
В таком случае настоящая Конвенция прекращает свое действие за любой
налоговый год, начинающийся первого или после первого января календарного
года, следующего за годом, в котором такое уведомление о прекращении
действия было направлено.
Совершено в двух экземплярах в г. Москве 13 апреля 2000 года, на
русском, немецком и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую
силу. В случае любого расхождения в толковании между текстами на
русском и немецком языках будет применяться текст на английском
языке.
|
